CIRCULAR 23-2020_ DECLARACIÓN INFORMATIVA DE OPERACIONES VINCULADAS Y DE OPERACIONES Y SITUACIONES RELACIONADAS CON PARAÍSOS FISCALES (MODELO 232)

Les recordamos que el próximo 30 de noviembre de 2020 finaliza el plazo de presentación del Modelo 232 correspondiente al año 2019 para aquellas entidades en las que el ejercicio social coincide con el año natural. A través de este Modelo informa de las Operaciones Vinculadas y de las Situaciones relacionadas con países o territorios calificados como paraísos fiscales.

El plazo de presentación del Modelo 232 puede variar en cada caso, pues la fecha de su presentación depende de si el período impositivo de la entidad coincide, o no, con el año natural:

  • Si coincide con el año natural: el plazo finaliza el 30 de noviembre de 2020.
  • Si no coincide con el año natural: el plazo finaliza el mes siguiente a los diez meses posteriores al final del periodo impositivo.

¿QUIÉN ESTÁ OBLIGADO A PRESENTAR EL MODELO 232?

Deberán presentar el Modelo 232 2019 los siguientes sujetos pasivos, que cumplan con los límites y condiciones detallados en el cuadro:

  1. Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades.
  2. Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de No residentes que actúen mediante establecimiento permanente.
  3. Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español y que realicen operaciones con personas o entidades vinculadas.
  • Conjunto de operaciones realizadas en el período impositivo

Conjunto de operaciones del mismo tipo y método de valoración si> 50% cifra de negocios de la entidad

100.000 € en operaciones específicas del mismo tipo

  • Operaciones realizadas en el período impositivo con la misma persona o entidad

> 250.000 € en operaciones por entidad vinculada (no operaciones específicas)

  • Aplicación de la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles al Impuesto sobre Sociedades

Obligados a presentar el Modelo los contribuyentes que apliquen la reducción prevista en el artículo 23 LIS

  • Operaciones en paraísos fiscales

Contribuyentes que realicen operaciones o tengan valores en paraísos fiscales, independientemente del importe.

Cuando hablamos de operaciones específicas nos referimos a:

  1. a) Operaciones con personas físicas que tributan en estimación objetiva en las que la participación individual, o juntamente con sus familiares, sea superior o igual al 25% del capital o de los fondos propios.
  2. b) Transmisión de negocios, valores o participaciones en los fondos propios de entidades no admitidos a negociación o admitidos en paraísos fiscales.
  3. c) Transmisión de inmuebles y operaciones sobre intangibles.

EXCLUSIÓN DE PRESENTACIÓN DEL MODELO 232: Las siguientes operaciones quedan excluidas de la obligación de presentar el Modelo 232:

  • Grupo fiscal (independientemente del volumen de operaciones)
  • Agrupaciones de Interés Económico (AIES)
  • Uniones Temporales de Empresas (UTE), excepto las UTE s u otras formas análogas de colaboración que se acojan a la exención de las rentas obtenidas en el extranjero a través del establecimiento permanente.
  • Operaciones realizadas en el ámbito de ofertas públicas de venta o de ofertas públicas de adquisición de valores.

¿Qué son las operaciones vinculadas?

Los supuestos de operaciones vinculadas son los siguientes:

  • Una entidad y sus socios o partícipes.
  • Una entidad y sus consejeros o administradores (por la retribución de carácter laboral)
  • Una entidad y los cónyuges o personas unidas por relaciones de parentesco (en línea directa o colateral), por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado de los socios o partícipes, consejeros o administradores.
  • Dos entidades que pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y los consejeros o administradores de otra entidad, cuando ambas entidades pertenezcan a un grupo.
  • Una entidad y otra entidad participada por la primera indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o de los fondos propios.
  • Dos entidades en las que los mismos socios, partícipes o sus cónyuges, o personas unidas por relaciones de parentesco, en línea directa o colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado, participen, directa o indirectamente en, al menos, el 25 por ciento del capital social o de los fondos propios.
  • Una entidad residente en territorio español y sus establecimientos permanentes en el extranjero.

En los supuestos en los que la vinculación se defina en función de la relación de los socios o partícipes con la entidad, la participación deberá ser igual o superior al 25%. La mención a los administradores incluirá a los de derecho ya los de hecho.

CONTENIDO DE LAS OPERACIONES:

Se deberán consignar, separadamente, las diferentes operaciones de ingreso o de pago, sin efectuar compensaciones entre ellas. Para cada una de estas operaciones, serán necesario consignar la siguiente información:

  • El NIF de la persona o entidad vinculada.
  • La condición de persona física o jurídica u otra de la persona o entidad vinculada.
  • Los apellidos y nombre o la razón social de la persona o entidad vinculada.
  • El tipo de vinculación (de entre los supuestos previstos en la Ley del Impuesto sobre Sociedades).
  • El código de provincia (cuando la persona o entidad vinculada sea residente en territorio español) y el país de residencia de la persona o entidad vinculada.
  • El tipo de operación.
  • Si es operación de ingreso o pago.
  • El método de valoración utilizado.
  • El importe de la operación (sin IVA).

Confiamos en que la información contenida en esta circular haya sido de su interés. Para cualquier duda o comentario al respecto, no dude en contactar con nosotros en el 93.877.24.13.

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